马来西亚的税务扣除有一个每年都在坑人的时间差:新闻里在讲的扣除,几乎从来不是你手上那份表格里的扣除。

大多数家庭在2026年里报的那份税表,报的是2025课税年,用的是2025课税年的扣除清单,而那份清单没有变。底下六项的生效日都是自2026课税年起。它们此刻正在累积,凭据是这个月正在发生的开销,而要到2027年报税时才用得上。

这个时间差,就是本文全部的实际重点。这里没有一件事需要你在报税柜台前做决定,需要决定的是:哪些收据你要留下来。

这些已经不再是建议案。 它们以《2025年财政法令》(第874号法令)立法通过,2025年12月27日御准,2025年12月31日刊登宪报。该法令第6条改写《1967年所得税法令》第46条的个人扣除条文,第7条改写第49条的保险扣除条文。以下内容一律以法令原文为准,而不是以2025年10月流传的预算案附录摘要为准——因为在好几处,法令写得比那些摘要更窄、也更具体。

1. 托儿:RM3,000永久化,并新增第二个年龄层

原本的第46(1)(r)条,给的是六岁以下孩子在已注册TASKA或TADIKA的托儿费用扣除,上限RM2,000,之上另有一笔适用于2020至2027课税年的限期RM1,000。

第874号法令把整段条文换掉。自2026课税年起,它是单一、永久的RM3,000,适用于支付给以下场所的托儿费用:

  • 根据《1984年托儿所法令》(第308号法令)注册的托儿所,或根据《1996年教育法令》(第550号法令)注册的幼儿园,孩子年龄为六岁及以下;或
  • 根据《1993年照顾中心法令》(第506号法令)注册的照顾中心,孩子年龄为十二岁及以下。

第二类才是新增的钱。预算案附录把它描述为日间照顾中心与放学后托管中心,那也确实是这些地方通常的样子——但法令的判准不是中心招牌上怎么写,而是它有没有根据《1993年照顾中心法令》注册。在这次改动之前,一位替九岁孩子付放学托管费的家长一分扣除都没有;现在有了,但前提是那张注册确实存在。

法令里还有三个但书,其中两个在各种摘要里经常被漏掉:

  • RM3,000是每名纳税人一笔,不是每个孩子一笔。 但书写明,即使「该个人有超过一名子女」,上限仍然适用。两个孩子送托,不会变成RM6,000。
  • 父母只有一方能报。 与丈夫同住的妻子若该年分开评税,这项扣除只能由丈夫或妻子其中一方申报。
  • 收据必须由中心开出。 申报须以托儿所、幼儿园或照顾中心所开出的收据为凭。

仔细读会发现,RM3,000这个标题数字也不是新增的钱。任何在2025课税年报满额的人,现在报的本来就是RM3,000,因为限期的那RM1,000还在跑。真正新增的是:这笔钱不再有到期日,以及小学学龄孩子的照顾费用第一次变得可以扣除。

2. 学习障碍:子项上限由RM6,000升至RM10,000

第874号法令修订第46(1)(ha)条,把「上限六千令吉」改为「上限一万令吉」。

在内陆税收局现行的表格上,这是第8项:18岁及以下孩子的学习障碍诊断评估,以及早期介入课程或康复治疗的开销。它原本的上限是RM6,000,并且和第6、第7项共用同一个RM10,000的医疗额度。

自2026课税年起,子项上限提高到RM10,000;附录所描述的涵盖范围包括自闭症、专注力不足过动症、整体发展迟缓、智能障碍、唐氏综合症与特定学习障碍。

关键的但书,在于第874号法令没有改动的部分:RM10,000的医疗总额度原封不动。 子项上限现在等于整个额度,所以一个把RM10,000全部用在早期介入上的家庭,这一类里已经没有余额留给重症治疗、生育治疗、牙科治疗、疫苗接种或全身健康检查。

3. 人寿保险涵盖子女,而法令把「子女」定义成四款

第874号法令第7条新增第49(3A)款:若保单是由该个人为其子女的生命投保,可获扣除。RM3,000的上限不变,变的是被保人范围——原本只限本人与配偶。

同一条也新增第49(5)款,把这里的「子女」定义成四款,而不是各种摘要通常给的三款:

  • 未满十八岁且未婚;
  • 年满十八岁及以上、未婚,且正在任何大学、学院、学校或其他类似教育机构接受全日制教育;
  • 未婚,且正在以见习契约或学徒契约的方式,为取得某项行业或专业资格而服务;或
  • 未婚,且依任何成文法认定为身体或精神残疾。

第三款是最常被漏掉的一款:见习律师或契约学徒即使不在大学,也算数。第49(6)款另外订明,这里的子女指该个人或其配偶的婚生子女、继子女,或依任何成文法收养的子女。

这个定义同时管着另一笔RM4,000的教育与医疗保险扣除;第874号法令第8条并对第50条作出相应修订,让分开评税的配偶获得正确处理。

4. 疫苗:指定清单取消

自己、配偶或子女的疫苗接种扣除上限RM1,000,原本限于八种指定疫苗:肺炎链球菌、人类乳突病毒(HPV)、流感、轮状病毒、水痘、脑膜炎双球菌、白喉百日咳破伤风(Tdap)与2019冠状病毒病。

第874号法令一次改了两处——涵盖父母的第46(1)(c)条但书,以及涵盖本人、配偶与子女的第46(1)(g)条但书。两处现在都写成:合资格的接种,是已向国家药剂监管机构(NPRA)注册的疫苗。

写清楚是哪个机构是有意义的,因为好几份预算案摘要写的是「卫生部批准」。法令指名的是NPRA;它隶属卫生部,并且有公开的产品注册资料库——所以在私人诊所里「这一针到底算不算」这个尴尬问题,现在可以在付钱之前查清楚,而不是拖到报税时。

RM1,000这个子项上限本身没有变,而且它仍然坐在上文第2节那个RM10,000的医疗额度里面。

5. 家用闭路电视与厨余粉碎机,并入一笔你可能已经用掉的扣除

第874号法令把第46(1)(v)条整段换掉。自2026课税年起,这一段涵盖四类开销:

  • 电动车充电设施,自用车辆、非商业用途——安装、租赁、购买(包括租购)或订阅——适用于2023至2027课税年;
  • 家用厨余堆肥机——适用于2025、2026与2027课税年;
  • 家用厨余粉碎机,安装或购买——适用于2026与2027课税年;
  • 家用闭路电视,安装或购买——适用于2026与2027课税年。

新增的第46(1A)款则订出这四类的共同规则:每一笔申报都必须有收据为凭;堆肥机在2025、2026或2027课税年之中限报一次;粉碎机与闭路电视在2026或2027课税年之中限报一次;而整段条文的扣除总额上限为RM2,500。

请注意它的形状:这是同一个RM2,500的额度,现在有四样东西在分,不是新增的RM2,500。已经把RM2,500花在电动车充电设施上的家庭,装摄像头这件事上已经没有余额。

6. 景点门票:只限一年,而且比你记忆中的那笔窄

第874号法令新增第46(1)(sa)条:在该基准年内支出、并以收据为凭的旅游景点入门费,或文化与艺术节目费用,可扣除最多RM1,000。法令第3(2)条订明,这一项只适用于2026课税年——单单一年,后面没有接着的年份。

这是重新推出,而不是全新设立;而回来的这个版本,比大家记忆中的那个小。内陆税收局自家的历年表格写得很清楚,早前的国内旅游扣除涵盖什么:

  • 2020与2021课税年: 在向旅游事务专员注册的住宿场所的住宿费,以及旅游景点入门费。
  • 2022课税年: 上述两项,再加上透过持牌并向旅游事务专员注册的旅行社购买的国内旅游配套。

2026课税年的版本只保留了入门费,并新增文化与艺术节目。住宿不算。旅游配套不算。 如果你正围绕这笔扣除编国内旅游预算,合资格的只有门票钱,那是个比RM1,000这个标题小得多的数字。

法令还有两点,一点它说了,一点它没说。它要求收据——条文写的是「以收据为凭」,所以在闸口被撕掉一半的票根不见得够,请在柜台要一张收据。而法令没有定义什么叫「旅游景点」。现在到处被引用的那份清单——博物馆、主题公园、国家公园、海洋公园、动物园、地质公园——出自2026年预算案附录对立法意图的举例,不是出自法令本身。在内陆税收局公布2026课税年指引之前,那份清单宜视为强烈的参考,而不是一份封闭的名单。

内陆税收局自家页面现在怎么写

我们在2026年9月4日重读了hasil.gov.my的「Pelepasan Cukai」表格。它从Tahun Taksiran 2025(2025课税年)开始,往回排到2024、2023以至更早的年份。目前还没有2026课税年的表格。

2025课税年清单的第12项,马来文原文仍然写着「Yuran penghantaran anak berumur 6 tahun dan ke bawah ke taman asuhan kanak-kanak / tadika yang berdaftar」,上限RM3,000。第8项仍然是RM6,000的学习障碍子项上限。第21项仍然是那笔RM2,500,只涵盖电动车充电与厨余堆肥机,没有粉碎机,也没有闭路电视。

这些都不是过期资料,也不与上文任何一点冲突。内陆税收局那份表格描述的是2025课税年,也就是现在正在报的那一年。已经刊宪的法令与已经公布的扣除表,只是在描述不同的年份。今天到内陆税收局网站上找新的字眼是找不到的,这很正常——在2026课税年的税表开放之前,它只住在法令里。

这个月该做的事

问中心是根据哪一条法令注册,而不只是问有没有注册。 六岁以下:TASKA是《1984年托儿所法令》,幼儿园是《1996年教育法令》。十二岁以下:是《1993年照顾中心法令》。这一个问题就决定了一整年的费用能不能扣除,而现在问,远比2027年再回头重建容易。

不要按「每个孩子RM3,000」来算。 不论几个孩子在托,都是每名纳税人RM3,000;而且分开评税的夫妻之中,只有一方能报。

收据要拿到,抬头要对,而且要由对的一方开出。 托儿扣除明文要求由中心开出的收据,景点扣除同样要求收据。抬头写成祖父母或孩子的收据,是事后补不回来的问题。

在买之前就决定那笔RM2,500怎么用。 电动车充电器、堆肥机、厨余粉碎机与家用闭路电视共用同一笔RM2,500,而且粉碎机与摄像头在2026与2027两个课税年之中只能报一次。

2026年剩下的日子,留好景点收据——但酒店账单不用留。 这一项值最多RM1,000,目前后面没有接着的年份,而住宿不在范围内。

所有单据保存七年。 《1967年所得税法令》第82A条规定,须报税者必须自该课税年年结起保存足够文件七年。以2026课税年的开销而言,那就是保存到2033年年底。

不要为了一项扣除去重组任何安排。 这些是对应课税收入的扣除,不是回扣。RM3,000的扣除,值的是RM3,000乘以你的边际税率,对大多数家庭来说,比RM3,000少得多。

延伸阅读

*封面图片:CEphoto, Uwe Aranas, CC BY-SA 3.0, via Wikimedia Commons.*