几乎所有指南都还在用的那个错误数字

如果你以前查过,大概见过那套旧规则:年租首RM2,400免税,超过的部分按年期每RM250收RM1、RM2或RM4。那张表自2025年1月1日起就已经过时了。

《2024年财政法令》修订了《1949年印花税法令》附表一第49项:取消了RM2,400的免税额,并把三个年期级距改为四个。内陆税收局自家的《受〈1949年印花税法令〉附表一约束之文件印花税征收指南》,日期为2026年6月30日,印的就是现行税率表——整张表里没有任何门槛,也没有任何扣除。印花税现在从第一令吉租金就开始算。

内陆税收局实际使用的税率表

第49(a)项就付款或每年平均租金及其他年度对价征税,按每RM250或其不足RM250的余数计算:

  • 年期不超过一年:RM1.00
  • 超过一年但不超过三年:RM3.00
  • 超过三年但不超过五年:RM5.00
  • 超过五年:RM7.00

由此有两点。其一,免税级距没有了,因此以往因金额太小而无须课税的租金,现在也要课税。其二,年期倍数咬得比以前狠得多:同样的租金,五年期租约是一年期的七倍,而旧表最高只到四倍。

另外,同样自2025年1月1日生效的第36CB条订明,任何文件的印花税最低为RM10(支票与合约单据除外)。小额租约就落在这个下限上。

是tenancy还是lease?三年这条线

内陆税收局的指南划了一条大多数租务建议都跳过的线。年期三年或以下的是「租约」(tenancy);年期超过三年的是「租赁」(lease),依《国家土地法典》第221条,必须连同租赁表格(Borang 15A)一并签立,并在土地及矿务局注册。只要租赁协议本身已妥为加盖印花,Borang 15A本身依第49(e)项按固定RM10加盖。

所以三年这个界线一次改变三件事:税率级距、要办的文件,以及要不要跟土地局打交道。

五个试算

把年租除以250,进位到下一个完整单位,再乘以该年期的税率。

月租RM500的房间,一年期。 年租RM6,000,除以250正好24个单位,每单位RM1,税额RM24。按旧规则是RM15。

月租RM1,200,一年期。 年租RM14,400,除以250为57.6,进位为58个单位,税额RM58。旧规则:RM48。

月租RM1,500。 年租RM18,000正好是72个单位。一年期为RM72;两年期为72 x RM3 = RM216;四年期为72 x RM5 = RM360;六年期为72 x RM7 = RM504。相应年期在旧表下分别是RM63、RM126与RM252。

月租RM2,800,两年期。 年租RM33,600,除以250为134.4,进位为135个单位,每单位RM3,税额RM405。旧规则:RM250。

月租RM150的停车位,一年期。 年租RM1,800,除以250为7.2,进位为8个单位,每单位RM1为RM8——第36CB条把它提高到RM10。按旧规则这份文件是免税的。内陆税收局的指南把「Car Park Tenancy Contract」列在依此项加盖印花的文件之中,所以这并非假设情境。

副本仍然是RM10

依第4(3)条,一项交易若需要数份文件才能完成,只有主文件承担全额印花税,其余每份文件各收RM10。租约的副本正落在这里:第49(e)项就与已妥为加盖印花之协议相关的其他租赁文件,征收固定RM10;附表一第34项对副本(counterpart或duplicate)也是同样处理。

谁缴:附表三把它分开了

随便问一圈,标准答案都是「印花税由租客付」。法令说得比这更精确。

第33条订明由附表三所列之人负责缴纳,而内陆税收局的指南指向其中第8项:主协议的应缴人是承租人,即租客;副本的应缴人是出租人,即房东。

所以法律是把它分开的:协议的从价印花税由租客承担,而房东自己留存那份副本的RM10,由房东承担。实务上租客往往被要求把整笔都付了,但那属于议价结果,不是法律规定。你至少该知道,自己被要求付的是哪一行。

两个30天期限,不是一个

依第47条,文件须在马来西亚境内签立后30天内加盖印花;若在境外签立,则须在文件首次抵达马来西亚后30天内加盖。这个期限没有改变。

自评税制度加上了第二个。申报提交后,第36(2)(b)项给你自视为评定之日起30天缴款。若文件走的是正式评税,第40条给你自评税通知书之日起14天。

第47A条的逾期加盖罚则自2025年1月1日起生效,以文件签立日起算:

  • 在期限后三个月内加盖:罚RM50或不足税额的10%,以较高者为准。
  • 逾期超过三个月才加盖:罚RM100或不足税额的20%,以较高者为准。

以上文RM72的例子来说,逾期三个月要另加RM50,因为RM72的10%只有RM7.20,固定的RM50较高。若是长年期商业租约,真正咬人的就是那个百分比。

2026年6月30日已经关上的特赦窗口

如果抽屉里还有一份没盖印花的旧租约,曾经有过一个窗口,而那个窗口已经关了。

PKPS印花税2026(特别自愿披露计划)自2026年1月1日至6月30日推行,对2023年1月1日至2025年12月31日期间签立的任何文件,只要在该窗口内缴清印花税,即全额豁免逾期罚款。无须提出上诉:豁免在缴款过程中自动套用,以「Penalty Waived」栏位显示,并且不计入应付总额。内陆税收局并承诺不会对在此计划下加盖印花的文件进行审计。涉及欺诈的个案除外,公民与非公民一律适用。

自2026年7月1日起,第47A条的一般罚则重新适用,审计也依《印花税审计框架》恢复如常。一份2024年签立、今天才去加盖印花的协议,要按「超过三个月」的全额罚则计算。

2026年针对「自己算错」的罚款减免

自评税制度把计算责任搬到了你身上,而第72D(2)条容许税收官在申报不正确、或所提供资料影响应课税额时,课以相当于你少缴税额的罚款。该条文自2026年1月1日才生效。

与之配套,财政部宣布了一项自2026年1月1日至12月31日的罚款减免,适用于在该期间提交的加盖印花申请。若你发现自己的申报少报了税额,可以在窗口期内更正而不被课以72D(2)罚款——内陆税收局的作业指南并写明,只要加盖印花是在减免期内进行,即使是审计查出的错误,也不会课以该罚款。

真正会让人栽跟头的是它的边界:

  • 它只豁免72D(2)的罚款。少缴的税款依第36CA条仍须补缴,而若文件同时也逾期,第47A条的逾期加盖罚款照样适用。
  • 它只涵盖第一阶段自评的类别:租赁与租约、担保,以及一般加盖印花。正式评税的文件——产业转让、股份转让、业务转让——不在其内。
  • 它于2026年12月31日结束。

作为对照,这项罚款背后的罪责是:依第72D(1)条,提交不正确的申报可被处以RM1,000至RM10,000罚金,外加相当于不足税额的特别罚款;依第72C(1)条,完全没有提交申报与文件者,可被处以最高RM10,000罚金,或由税收官课以RM200至RM2,000的罚款。

未盖印花不等于合约无效

这是马来西亚租务建议中最常被讲歪的一点,而且两个方向都讲歪。

第52条订明:任何应课印花税的文件,除非已妥为加盖印花,否则不得被任何有权接受证据者就任何目的接纳为证据,亦不得据以行事、注册或认证;而第51条容许法官、推事或注册官扣押此类文件。这正是未盖印花的租约会出问题的原因:一旦你需要引用它,官方就不会看它。

但同一条文附有但书:该文件在缴付应课税款及任何罚款后,仍应被接纳为证据。合约不会因此作废,也不会不再是合约;只要补缴税款与逾期罚款,它就重新可用。此外,刑事法庭与政府签立的文件另有豁免。

若你不同意评税结果

依第38A条,可在评税通知书或补充评税通知书发出后30天内向税收官提出异议。若对复核结果仍不满意,可依第39条在该决定后21天内以书面向高等法院上诉。异议或上诉期间,已评定的税款仍须缴纳。退税申请一般须在文件签立日起24个月内提出,惟法令个别条文另有各自的期限。

实际上要怎么加盖印花

现在一切都走e-Duti Setem系统。

  • 先办TIN。每一位缴税人及其代表都需要税务识别号码;内陆税收局的常见问答写明,这涵盖协议的每一方当事人,不只是负责递件的那个人。
  • 登入MyTax,依序进入 *ezHASiL Services > Stamp Duty > e-Duti Setem*;或直接以STAMPS帐号登入 stamps.hasil.gov.my。
  • 进入 Application Form > Stamping,选择加盖印花的类别,填写BNDS(印花税申报表)并上载协议。数码及电子签署的协议同样适用:内陆税收局对电子文件与书面文件一视同仁。
  • 提交前先看计算摘要。在自评税下,申报在提交的那一刻即视为已由税收官评定,因此复核画面是你抓出年期级距填错的最后机会。
  • 缴款可用FPX、eTT(虚拟户口),或透过大众银行、联昌银行(仅限CIMB BizChannel)的Bill Payment。
  • 下载并列印印花证书(Stamp Certificate),附在协议上——这才算妥为加盖印花。入口网站只让你列印一次,所以关掉之前先把PDF存起来。
  • 文件与所有相关记录须保存七年。

延伸阅读

资料来源:内陆税收局《受〈1949年印花税法令〉附表一约束之文件印花税征收指南》(2026年6月30日)、《透过印花税自评税制度申请加盖印花作业指南》(2025年12月26日)、税收局关于透过e-Duti Setem申请加盖印花的常见问答(2025年12月31日)与关于PKPS印花税2026罚款豁免的常见问答(2026年1月28日),以及税收局的罚则、宽免与STSDS页面,均于2026年9月2日读取。第49项与第36CB条的修订出自《2024年财政法令》,自2025年1月1日起生效。本文为印花税如何计算的一般资讯,并非针对个别协议的税务意见。

*封面图片:CEphoto, Uwe Aranas,CC BY-SA 3.0,来自维基共享资源。图为亚庇的内陆税收局办事处Wisma Hasil。*