马来西亚的花红季从12月持续到3月，而第一张有花红的工资单常常让人有点意外：进来的是两个月薪水，到手的却明显少了一截。这张工资单上其实同时发生了三件事，各自依据不同的规定。本文根据内陆税收局（LHDN）公布的税率表与扣除项目（2026年10月24日于hasil.gov.my查阅）、1991年公积金法令以及大马社会保险机构（PERKESO）给雇主的指引，逐一说明。

法律并没有规定一定要发花红。1955年雇佣法令没有这项要求，所以有没有花红、发多少，取决于你的合约或公司政策。不过一旦发了，以下的扣除就不是可选的。

哪一年发放，就在哪一年课税

马来西亚的受雇收入在你收到时课税，花红向来如此。根据1967年所得税法令第25条，花红计入它进账的那一年，即使它奖励的是前一年的工作。毕马威（KPMG）2015年针对财政法案的说明，就是这样描述这项规定的；政府当时把同样的“收到即课税”原则扩大到2016年起的所有受雇收入。

今年这一点特别重要。2026年10月9日提呈的2027年预算案，把应课税收入RM70,001至RM100,000的税率从19%降到18%，为RM100,001至RM150,000新增24%税级（原为25%），并把个人扣除额从RM9,000提高到RM12,000，全部从2027课税年开始。因此，2026年12月31日发放的花红按旧制课税，同一笔花红若在2027年1月2日发放，就按新制。发放日期由雇主决定，不是你；而且无论哪一天发，花红都不会因此免税。

公积金扣11%

1991年公积金法令第2条把花红纳入“工资”的定义，所以花红要照常缴公积金。60岁以下的大多数雇员，自己缴11%；雇主方面，月薪RM5,000或以下缴13%，超过则缴12%。引述公积金局规定的薪资服务商指出，平时月薪RM5,000或以下的雇员，即使花红让当月收入超过RM5,000，雇主仍按13%缴付。

这笔公积金仍然是你的钱，也可用来扣税。不过公积金的扣除额每年上限为RM4,000（与人寿保险合计上限RM7,000），所以月薪大约RM3,000以上的人，在花红进来之前通常已用完这项扣除。

社险与就业保险不扣

PERKESO给新雇主的入门说明写明，计算缴费工资时不包括花红。所以花红那张工资单上的社险（SOCSO）与就业保险（EIS）不应增加；如果增加了，可以询问公司的人事或薪资部门。

为什么税感觉特别重

花红会加进你的全年收入，所以它是按你最高的税级课税，而不是按平均税率。内陆税收局的居民税率表为：RM5,000以下0%，之后依次是1%、3%、6%，RM50,001起11%，RM70,001起19%，RM100,001起25%。如果花红让你越过其中一条线，超过的部分就按较高税率课税。

RM35,000还有一个断层。应课税收入不超过RM35,000的居民可获RM400税务回扣；花红若把你推过这条线，这RM400就整笔失去。

下表用两个例子说明，只计算个人扣除额与RM4,000公积金扣除，没有其他扣除项目。实际税额通常会更低，因为大多数人还能申报其他扣除。

花红月份的PCB只是预估

雇主必须从花红中扣除每月税款（PCB，即MTD）。内陆税收局的公式把花红视为“额外酬劳”，以全年为基础计算多出来的税，其网上PCB计算器也设有专门的栏位。通过薪资缴付的天课属于税务回扣，会减少扣税额。

由于PCB只是预估，真正的税额要等你提交BE表格时才结算，截止日期是4月30日（网上报税为5月15日）。扣多了，内陆税收局会退还差额；扣少了，就要补缴。换过工作、有副业收入或申报多项扣除的人，往往可以拿到退税。

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资料来源：内陆税收局的居民税率表、扣除项目列表与回扣页面（hasil.gov.my，2026年10月24日查阅；表格标示为2025课税年，而罗兵咸永道PwC的2025/2026马来西亚税务手册显示2026课税年税级相同）；财政部2027年预算案税务措施；1967年所得税法令第25条；1991年公积金法令第2条；PERKESO给雇主的入门说明。本文是对公开规定的一般说明，并非税务建议。你的实际税额取决于你的扣除项目，请用内陆税收局的计算器或咨询税务代理核对。

*封面图片：槟城威省诗布朗再也的公积金局（KWSP）大楼。摄影：Chongkian，CC BY-SA 4.0，来自Wikimedia Commons。*